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小微企业所得税纳税筹划

小微企业受到各种因素利润较小,加上需要缴纳税款,如果受到一些不可抗力的因素影响很容易破产,这对企业和社会都是不利的。对此,国家政策对小微企业税收提供了政策优惠,小型微利企业年应纳税所得额不超过一定额度的部分是有纳税减免政策的。那么,需要满足什么样的条件呢?

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

那么,对于从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元但年度应纳税所得额超过300万元的小微企业,怎么做税收筹划可以合理节税?

举个例子来说企业利润为320万,那要缴税的所得税就是320万*25%=80万。但通过税收筹划,可以少缴纳37.5万。企业只需要将超出政策条件的20万花掉。比如用企业名义买汽车(买车的费用可以进行税前列支)、捐款、或者直接给优秀职工发放年终奖金等等。这样一来企业的利润就是300万刚好满足小型微利企业所得税税收优惠政策的条件,缴税所得税100万*12.5%*20%+(300万-100万)*50%*20%=22.5万,一共花费42.5万,比筹划以前少缴所得税37.5万。

实际上我们以企业的名义买汽车,不但可以税前列支,增值税还可以抵扣,而且以后企业用车还可以报销油费。当然,年终奖金和捐款也都是非常不错的方法,唯一要注意的是捐款不一定是100%扣除,不能超出利润额的12%,超出部门不能进行抵扣。可以通过这样的方法节税是不是合理合法的呢?

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