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与房地产开发有关的主要税种有哪些?

房地产行业对我国税收贡献较大,总体的税负率税负压力也比较大,近些年来国家对房地产行业的调控也愈来愈紧密,相关的税收税种也变的至关重要,那么与房地产开发有关的主要税种有哪些?今天小编来做详细介绍。

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房地产开发企业必须要缴纳的税费主要有:营业税金及附加、印花税、企业所得税土地增值税。在这几个税种中,企业所得税和土地增值税计算起来较为复杂,也有一定的筹划空间。这几个税种所适用的税收法律法规虽然不同,但其也存在着内在联系。

营业税金及附加:营业税的计税依据是转让房地产取得的收入,税率是5%。这个税种与收入成正比,收入越高,所需要缴纳的营业税也就越多;营业税金及附加包括:城建税(5%、7%)、教育附加费(3%)和地方教育附加(2%)等,是以营业税为计税依据的,与营业税税额成正比。

印花税:是以签订的各种合同的金额为计税依据,税率较低,但属于轻税重罚的税种。

企业所得税:税率25%。在项目没有完工前取得的收入,应该按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额;开发产品完工后,企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税的所得额。

企业所得税与取得的收入成正比,与发生的开发成本成反比。也就是说,收入越高,所需要缴纳的企业所得税也就越高;成本越高,所需要缴纳的企业所得税就越少。但,成本不是越高越好。如果开发成本明显高于本地区的平均成本,税务部门有权进行核定。

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土地增值税,税率是超率累进税率,税率分为四档,是这几个税种中税负较高的一个税种。土地增值税是按照增值额占扣除项目总额的比例确定税率的。而增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。

土地增值税是计缴难度最大的一个税种,其开发成本与财务会计核算中的开发成本不完全一致,与企业所得税中允许列支的开发成本也不完全一致。如:企业借入资金进行开发产品建设,其利息支出在财务会计核算和计算企业所得税的时,都允许计入开发成本;而在计算土地增值税中,则不论哪种情况,都不允许将利息支出计入开发成本中。

以上几种税种就是与房地产开发有关的主要税种,以及税种的税率,需要注意的是,其中土地增值税是难度最大的一个税种,需要具备专业的会计知识才能核算,若您需要就来花生财税找我们专业的会计为您核算。

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