企业税收筹划的障碍因素

税收是国家财政收入的主要来源，是促进国民经济发展的源泉。由于税收的强制性，企业只能被动接受这些税收政策，但可以做出税收安排以达到合理避税，提高企业收益，促使企业发展，这就引出了“税收筹划”。

一、税收筹划的含义

税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，以追求效益最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益，又称为纳税筹划、税务筹划等。它本质上是企业为实现收益最大化对涉及税收的经济事项进行安排，是企业独立自主权利的体现。随着市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。

但是目前税收筹划在我国方兴未艾，但未得到大规模推行，究其原因，客观上存在着一定的实施障碍。

二、税收筹划的实施障碍

我认为目前税收筹划的障碍主要有：

1、成本效益约束

任何一项财务决策活动都具有两面性：一方面为投资者带来经济上的效益，另一方面，决策与筹划本身也需要费用。税收筹划在可能给企业减轻税收负担带来税收利益的同时，也需要其为之支付相关的费用。税负最轻的方案不一定就是最优的税收筹划方案，一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。必须综合考虑采取该税收筹划方案是否给企业带来绝对的收益。

2、税收筹划风险

由于税收筹划是在税法规定的边缘操作，这就必然蕴涵着很大的操作风险。而其风险主要表现在：

（1）政策风险，包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是政策选择正确与否的不确定性。其产生源于筹划人对政策精神的认识不足，理解不透，把握不准。

（2）操作风险，即从表面或布局的角度看，日常的纳税核算是按规定进行操作，但是由于对有关的税收政策的精神把握不准，造成事实上的偷税，从而受到处罚，得不偿失。

（3）在系统性税收筹划中对税收政策的整体性把握不够，造成税收筹划的风险，如企业分设过程中的税收筹划涉及到多种税收优惠，如果不能系统的理解和运用，就很容易出现筹划失败。

3、客观环境的制约

税收筹划运用难度大，即运用政策、选择适合自己企业和产品特点的纳税方式难度系数较大。由于企业必须根据企业自身的产、供、销、人、财、物的具体情况，而且还必须符合社会经济环境才能进行有效的税收筹划，离开客观条件进行税收筹划，则会成为一纸空文。

税收在企业经营管理中占有举足轻重的地位，其对企业决策具有导向作用，税收筹划作为一种合理合法的利用财税政策，降低税收成本，增加纳税人收益的手段，是市场经济的必然产物。希望通过对税收筹划的探讨，使企业树立税收筹划意识，加强税收筹划工作，谋求更好的发展。