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企业税收筹划的障碍因素

税收是国家财政收入的主要来源,是促进国民经济发展的源泉。由于税收的强制性,企业只能被动接受这些税收政策,但可以做出税收安排以达到合理避税,提高企业收益,促使企业发展,这就引出了“税收筹划”。

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一、税收筹划的含义

税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内,以追求效益最大化为目的,通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益,又称为纳税筹划税务筹划等。它本质上是企业为实现收益最大化对涉及税收的经济事项进行安排,是企业独立自主权利的体现。随着市场经济体制的日趋完善,税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。

但是目前税收筹划在我国方兴未艾,但未得到大规模推行,究其原因,客观上存在着一定的实施障碍。

二、税收筹划的实施障碍

我认为目前税收筹划的障碍主要有:

1、成本效益约束

任何一项财务决策活动都具有两面性:一方面为投资者带来经济上的效益,另一方面,决策与筹划本身也需要费用。税收筹划在可能给企业减轻税收负担带来税收利益的同时,也需要其为之支付相关的费用。税负最轻的方案不一定就是最优的税收筹划方案,一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。必须综合考虑采取该税收筹划方案是否给企业带来绝对的收益。

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2、税收筹划风险

由于税收筹划是在税法规定的边缘操作,这就必然蕴涵着很大的操作风险。而其风险主要表现在:

(1)政策风险,包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是政策选择正确与否的不确定性。其产生源于筹划人对政策精神的认识不足,理解不透,把握不准。

(2)操作风险,即从表面或布局的角度看,日常的纳税核算是按规定进行操作,但是由于对有关的税收政策的精神把握不准,造成事实上的偷税,从而受到处罚,得不偿失。

(3)在系统性税收筹划中对税收政策的整体性把握不够,造成税收筹划的风险,如企业分设过程中的税收筹划涉及到多种税收优惠,如果不能系统的理解和运用,就很容易出现筹划失败。

3、客观环境的制约

税收筹划运用难度大,即运用政策、选择适合自己企业和产品特点的纳税方式难度系数较大。由于企业必须根据企业自身的产、供、销、人、财、物的具体情况,而且还必须符合社会经济环境才能进行有效的税收筹划,离开客观条件进行税收筹划,则会成为一纸空文。

税收在企业经营管理中占有举足轻重的地位,其对企业决策具有导向作用,税收筹划作为一种合理合法的利用财税政策,降低税收成本,增加纳税人收益的手段,是市场经济的必然产物。希望通过对税收筹划的探讨,使企业树立税收筹划意识,加强税收筹划工作,谋求更好的发展。

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