为深入贯彻落实国务院“放管服”改革要求，优化税收营商环境，促进涉税专业服务行业规范健康发展，国家税务总局修订了《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》，现予以发布，自2021年1月1日起施行。《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第48号发布，2019年第43号修改）的附件《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》同时废止。 特此公告。  国家税务总局 2020年10月30日

11月15日，21世纪经济报道记者获悉，央行办公厅日前向央行上海总部、各分行、营管部、省会城市中心支行等下发《积极稳妥解决企业留言问题 切实提升企业银行账户服务质效》的风险提示，并其要求转发至辖内银行机构。 风险提示称，近期群众通过中国政府网和国务院“互联网+督查”平台等，陆续留言反映部分商业银行在办理企业开户业务时，存在片面以风险防控为由拖延、拒绝开户等现象，暴露出部分央行分支机构和商业银行不重视优化小微企业账户服务、未有效落实账户管理“两个不减、两个加强”要求的问题。 提示要求，下一步要坚持…

每年年末，作为公司老板或者公司的财务人员，大都会面临着由于各种各样原因导致的企业缺少成本票的尴尬处境，由于我国是以票征税，在企业的经营的过程中如果没有票就需要按照企业所得税法如实去缴纳企业所得税， 企业所得税应税所得额 税率 100万以内 5% 大于100万小于300万 10% 大于300万 25% 现行企业所得税税率 从上表可以看出，如果企业在经营过程中没有取得对应的成本支出票，就需要缴纳不少的企业所得税，因此不少企业“另辟蹊径”选择了“买票”，但是殊不知这种行为是法律明令禁止的，在我国刑法第…

纳税人计算4项服务销售额占全部销售额的比重，来确定是否适用加计抵减政策时。全部销售额除一般项目外。是否包括集中集退项目的销售额？ 财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告。财政部、税务总局、海关总署公告，2019年第39号第七条第一项规定。生产生活性服务业纳税人是指。提供邮政服务。电信服务现代服务生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。计算全部销售额时，既包括一般项目的销售额，也包括即征即退项目的销售额。 提供邮政服务。电信服务现代服务生活服务取得的销售额占全…

加计抵减政策行至2021年12月31日。请问该政策到期前纳税人注销时结余的加计抵减额如何处理？ 加计抵减政策执行到期后。纳税人不再计提加计抵减额。结余的加计抵减额停止抵减。加计抵减政策执行到期前，纳税人注销结余的，加计抵减额同样适用上述规定。不再进行相应处理。需要说明的是。此处加计抵减额的结余，包括正数，也包括负数。 加计抵减政策执行到期后。纳税人不再计提加计抵减额。结余的加计抵减额停止抵减。

一、根据《国家税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）规定：“……自2016年5月1日起施行。” 二、根据《国家税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）规定：“第六条纳税人出租不动产，按照本办法规定需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管税务机关核定的纳税期限预缴税款。 第七条预缴税款的计算 （一）纳税人出租不动产适用一般计…

现将无偿转让股票等增值税政策公告如下： 一、纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。 二、自2019年8月20日起，金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小额贷款取得的利息收入，可选择中国人民银行授权全国银行间同业拆借中心公布的1年期贷款市场报价利率或5年期以上贷款市场报价利率，适用《财政部 税务总局关于…

根据《国家税务总局关于发布〈邮政企业增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2014年第5号）规定：“第八条分支机构提供邮政服务，按照销售额和预征率计算应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。计算公式为： 应预缴税额=(销售额＋预订款)×预征率 销售额为分支机构对外（包括向邮政服务接受方和本总、分支机构外的其他邮政企业）提供邮政服务取得的收入;预订款为分支机构向邮政服务接受方收取的预订款。 销售额不包括免税项目的销售额;预订款不包括免税项目的预订款。 分支机构发生除邮…

答：资源税法第三条规定，应税产品为矿产品的，包括原矿和选矿产品。也即，资源税的征税对象包括原矿和选矿。如何平衡原矿、选矿的税负，是资源税必须解决的问题。资源税改革试点期间，我们通过设置折算率、换算比，较好地实现了原矿和选矿之间的税负公平。资源税立法将设置折算率、换算比的做法，改为授权各省根据本省应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等实际情况，分别确定原矿、选矿的税率。这样既确保了原矿和选矿之间的税负公平，又简化规范了税制，便利了申报缴纳。 为了更好地落实税法的上述规定，《财政部 税务总局…

据中国人民银行发布的《关于开展大额现金管理试点工作的通知》，自2020年7月起，河北省将开展大额现金管理试点工作；浙江省、深圳市将自2020年10月起开展试点工作。 根据“大额现金管理先行试方案”的规定，对公账户的管理金额起点在50万元，对私账户的管理金额起点在河北省10万元，浙江省30万元，深圳市20万元。2015年9月24日下午，人民银行杭州中心支行召开新闻发布会，宣布浙江省大额现金管理试点将于2020年10月10日正式实施。大型现金业务是指单位或个人客户在一家银行机构的柜面或大型高速自助存…

货物的流向，资金的流向，出口退税的处理。多年来，跨境电商企业在业务快速发展的同时，忽略了税务合规问题，经过多年的发展，人们对税务合规的关注也越来越多。因为这一行业涉及到海外业务，相对国内企业来说还是比较复杂的。除业内领先企业做的规范一些外，大多数中小企业在这块还处于摸索阶段。特别是新进这一行的财务负责人，在税务会计这一行感觉特别紧张。本人在合规过程中公司也是找来德勤、普华的顾问来反复研讨，本文结合本人近三年跨境电商企业税务合规实战经验和行业内上市公司业务，希望对该行业的金融从业者有所帮助。 第一…

伴随着电子经济的兴起和国际商务的频繁往来，物流行业迎来了爆发式增长。可以说天上、地上、水里都在跑，再也没见过物流的消息了。物流业的高速发展，在面对税收时，也有些头疼。税收压力主要表现为： 一、物流公司人力成本高。在物流行业中，员工工资、劳动报酬的比例较高。比如司机的运输费用，工人的装卸费用等等，有些物流公司的人力成本高达企业的40%-50%。2.一些支出不能取得相应发票，无法抵扣进项。后勤企业的进销存构成为燃料、车辆保养、各种场地(停车场、仓库等)的租赁费。但是像货运司机、搬运工人等这些人工成本…

本文阐述了企业所得税的汇总缴纳和各地建筑企业的预缴情况。政策。一.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，如何计算缴纳企业所得税？答:根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款的规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的事业单位，应当计算缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十五条规定，企业计算缴纳企业所得税时，应当统一计算应纳税所得额。二、作为独立纳税人纳税的二级分支机构能否享受微利企业所得税减免政策？答:实行现行的企业所得税制度，企业以法人为主体，计算…

纳税人开采或者生产不同税目应税产品应当分别核算销售额或者销售数量，“不同税目”如何掌握？ 答：资源税法第四条规定，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。这里的“不同税目”，应当按照《资源税税目税率表》中所列应税产品的细类掌握，如“黑色金属”下的“铁”“锰”“铬”“钒”“钛”等矿产品为不同税目，“盐”下的“钠盐”“钾盐”“镁盐”“锂盐”等矿产品，也属于不同税目，都应当分…

我公司是北京的一家小型劳务派遣公司，属于增值税小规模纳税人，此前我公司选择了5%差额缴纳增值税，请问，支持复工复业增值税优惠政策出台后对我公司适用吗？ 《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和…

作为财务负责人，我们知道建筑业的财务处理很复杂，会计时很痛苦。公司带我的财务部张姐是建筑界会计大神，在建筑行业从事会计多年，熟悉建筑行业的会计税务处理。 最近和她商量聊天时建筑业的问题，她直接把这份文件发给我，不愧是大神，不太完美。今天的小编将这个建筑业的会计处理+税务问题分享给你们，不必担心自己不会结账。一、建筑业的服务范围。二、购买、接受工程物资会计处理。(一)企业购买工程准备的物资，必须根据实际成本和专用发票上明确记载的增值税额。(2)工程领取工程物资时。三、发包工程的会计处理。(一)企业…

从立项、规划、土地出让、转让、拆迁、建设到销售等一系列经济活动中，房地产开发企业为了获取利润而投资开发房地产项目，其财务核算复杂，所设计的财务核算方法也多种多样。尽管大多数房地产开发企业都非常重视税务合规，但由于业务本身的复杂性，导致全国每年都会发生多达20%以上的房地产企业涉税大案。本论文拟对房地产开发企业在开发过程中涉及到的主要税收风险进行分析，以作提示！销售收入常见的税务问题。 不动产开发企业在整个生命周期中都会涉及到销售收入，土地增值税，企业所得税的缴纳。在计算土地增值税时，还涉及到收入…

一般来说企业的营业外收入都是需要去缴纳的企业所得税的，但是在企业所得税法中又规定了个别营业外收入不用缴纳企业所得税的情况，那么具体是哪些情况呢？ 《中华人民共和国企业所得税法》规定的不征税收入和免税收入有部分回是记入营业外收入答的，这些部分不缴纳企业所得税，其余的营业外收入一律按税法规定缴纳企业所得税。第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：(一)财政拨款；(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(三)国务院规定的其他不征税收入。第二十六条 企业的下列收入为免税收入：(一)国…

营业外收入亦称“营业外收益”。指与生产经营过程无直接关系，应列入当期利润的收入。是企业财务成果的组成部分。例如，没收包装物押金收入、收回调入职工欠款、罚款净收入等等。营业外收入在“利润”或“利润或亏损”账户核算。在企业的“利润表”中，营业外收入需单独列示。属于企业营业外收入的款项应及时入账，不准留作小家当或其他不符合制度规定的开支。企业营业外收入的核算在“营业外收入”账户下进行，也可在该账户下按各种不同的收入设置明细账户进行明细核算。 对于公司来说收入一般分为主营业务收入，其他业务收入，营业外收…

为深入贯彻落实国务院“放管服”改革精神，优化税收营商环境，完善纳税信用体系，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）的通知》（国发〔2014〕21号），现就纳税信用管理有关事项公告如下： 一、非独立核算分支机构可自愿参与纳税信用评价。本公告所称非独立核算分支机构是指由企业纳税人设立，已在税务机关完成登记信息确认且核算方式为非独立核算的分支机构。 非独立核算分支机构参评后，2019年度之前的纳税信用级别不再评价，在机构存续期间适…