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企业销售人员佣金如何进行税务筹划?

首先我们要理清楚佣金跟提成的概念, 为了提高公司的销售业绩,激励销售人员的工作积极性,实践中,企业往往会采纳销售业务提成和销售佣金两项销售激励制度。其中销售业务提成与销售佣金有严格的区别,区分销售佣金与业务提成,关键要看销售人员是否同企业存在任职、雇佣关系。如果存在任职、雇佣关系,就是业务提成;如果不存在任职、雇佣关系,就是销售佣金。基于此分析,如果是销售业务提成,则企业支付给销售人员的业务提成,应该视同工资、薪金所得,依法履行代扣代缴个人所得税的义务;如果是销售佣金,则企业支付给销售人员的销售佣金应视同劳务报酬所得,应该履行代扣代缴个人所得税的义务。

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1.1.有关年终奖发放的税收政策规定

根据《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定,纳税人取得全年一次性奖金,包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数;再按照以下公式计算应纳个人所得税额:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。并且还规定,在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

1.2.有关销售佣金的规定

有关销售佣金的企业所得税前扣除问题,根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)的规定,企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,必须具备以下五个条件:

第一,不超过以下规定计算限额的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。

(1)保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

(2)其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

第二,企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同,并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

第三,企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

第四,企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账。

第五,企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料,并依法取得真实凭证。

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基于以上分析,为了减轻销售人员获得销售业绩的个人所得税负担,应按照以下技巧设计低税负的销售激励制度:

第一,设计低税负的销售业务提成制度。如果销售人员是企业的雇员,即销售人员与企业之间是雇佣和被雇佣的关系,则公司应对销售人员的差旅费进行剥离,实报实销,按照销售人员完成销售额的一定比例,报销业务招待费(必须把餐饮发票开成公司抬头名字)和手机通信费用,然后,对剩下的销售业绩奖按照一次性年终奖的办法计算个人所得税。

第二,设计低税负的销售佣金制度。如果销售人员与公司之间没有雇佣和被雇佣的关系,则公司与销售人员应在合同中约定:按照销售额的一定比例在公司里实报实销销售人员的差旅费、业务招待费(必须把餐饮发票开成公司抬头名字)和手机通信费等费用,然后,对剩下的销售业绩奖分次发放,按照劳务报酬代扣代缴个人所得税。

上面就是小编对企业销售人员佣金如何进行税务筹划的解说,可别在吧提成和佣金混为一起,两者是两个完全不相同的概念,企业想要节税,就来花生财税吧!

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