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跨国公司国际税收筹划的方法

在我国偷税漏税是属于违法行为,税务部门一旦查出这种行为要进行相应的处罚。偷税漏税违法但税收筹划是合法的,税收筹划通常就是指合理避税,可以为企业节省不少的税务负担,那么跨国公司国际税收筹划的方法?下面由花生小编为大家进行解答。

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一、跨国公司国际税收筹划的方法

(一)利用转让定价进行国际税收筹划

转让定价在国际税收事务中是指有关联各方之间在交易往来中人为确定的价格,而非独立各方在公平市场中按正常交易原则确定的价格。转让定价国际税收筹划是指跨国公司为达到转移利润、躲避税负的目的,按高于或低于正常市价确定的内部价格。这种方法也应用于国内。但在跨国经济活动中,因涉及面极宽,为跨国公司减轻税负提供了广阔的天地。这是跨国公司最常用的一种国际税收筹划方法。

(二)利用国际避税地进行国际税收筹划

国际避税地(又称避税港)通常是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家和地区。国际避税地一般都具有如下特征:第一,有独特的低税结构,低税负是避税地的基本特征,不但占国民生产总值的税收负担低,更重要的是直接税的负担低;第二,以所得税为主体,除少数消费品外,一般不征收流通税,商品的进出口税也放得很宽;第三,有明确的避税区域范围,小的可以是一个岛、一个港口城市,大的可以是整个国家;第四,提供税收优惠的形式具有多样性,几乎没有两个国际避税地的优惠内容完全相同。

(三)利用其他方法进行国际税收筹划

1.利用不同国家判定居民公司的标准不同。例如,目前日本以总机构为标准判断公司的居民身份,而美国以登记注册地为标准判定公司的居民身份,若我国跨国公司利用两国税收上的这些差异,在日本登记注册(假定其总机构不设在日本境内),而将总机构设在美国(假定其不在美国注册登记),于是,该公司在法律上既不是日本税收上的居民,也不是美国税收上的居民,两国都只能按来源地管辖权对该公司取得来源于本国的所得进行征税,而不能按居民管辖权对其世界范围内所得征税,从而该跨国公司可以达到减税效果。

2.利用延期纳税的规定。在国际税收领域中,所谓延期纳税是指实现居民税收管辖权的国家,对本国居民建立在国外的子公司所取得的利润收入,在没有以股息形式汇回母公司之前,对本国母公司不就其外国子公司的利润征税。例如我国设在高税国的母公司,想利用延期纳税的规定避税,其先决条件是在合适的低税国或避税地建立子公司(完全的控股公司),然后再利用其它课税客体移动性转移手段,使利润在该公司得以形成和积累。这些利润可以拖延一段时间后,再以股息形式汇回,对纳税人来说这就等于获得一笔无息贷款,享受了延期纳税的优惠待遇。

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3.选择有利的企业组织形式。当我国跨国公司决定在国外投资和从事经营活动时,可以选择不同的组织形式,或是在东道国建立子公司,或是建立分公司。在实际活动中,子公司与分公司两种组织形式各有利弊,一般而言,在营业初期以分支机构组织形式经营,使其开业的亏损能在汇总缴纳时冲抵总公司利润,以减少跨国公司的税收负担;但当分支机构由亏转盈之后,再适时转变为子公司,从而享受东道国为子公司提供的免税期以及延期纳税等好处。

4.利用各国税收优惠政策。世界上大多数国家一般都规定了各种税收优惠政策,如加速折旧、投资抵免、差别税率、亏损结转、减免税期等,跨国纳税人如果能够详细掌握,就可以获得相当大的税收利益。

以上三大点就是跨国公司国际税收筹划的方法,如果您企业正在有跨国的业务来往,正好企业想要税收筹划,不妨来试试小编的这几种方法吧,希望对您企业有所帮助。

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