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中小企业如何做好税收筹划?

随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业被普遍应用,越来越多的中小企业也随之重视起来。然而由于中小企业在规模、资金、人员素质、融金渠道与跨国公司和大型企业有很大差异,其税收筹划的方式与面对的风险把控也不尽相同。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识,认真剖析风险因素,积极采取有效措施,预防和减少风险,避免落入偷税漏税的陷阱。

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中小企业税收筹划风险“来源”

现阶段导致中小企业税收筹划风险主要有以下几个方面因素:

税收筹划基础不稳

中小企业开展税收筹划,需要良好的财税基础条件。税收筹划基础是指企业管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度、企业会计核算、财务管理水平和企业涉税诚信等基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是“搞关系”、“找路子”、“钻空子”、“少纳税”,又或是企业会计核算不健全、账证不完整、会计信息严重失真等因素造成税收筹划基础不稳固,那么企业在进行税收筹划过程中面对的风险就会很高。这也是目前我国中小企业进行税收筹划时的最主要风险。

税收政策变化

税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。随着市场经济发展变化,国家产业政策和经济结构调整,税收政策总是要作出相应的变更,以适应国民经济发展。因此,国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划,每一项税收筹划从最初项目选择到最终获得成功都需要一个过程,而在此期间,如果税收政策发生变化,就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案,由合法方案变成不合法方案,或由合理方案变成不合理方案,从而导致税收筹划的风险。

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税收筹划目的不明确

税收筹划活动是企业财务管理活动的重要组成部分,税后利润最大化只是税收筹划的阶段性结果,实现纳税人企业价值最大化才是最终目标。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求,抑减税负行为过度而扰乱企业正常经营理财秩序,那么将导致企业内在经营机制紊乱,最终为企业带来难于预估的税务风险。

税收筹划是为企业价值最大化服务,是一种方法与手段,而不是企业最终目的,在这一点上企业决策者和财务人员如果认识不清,很可能会作出错误决定。例如有企业为减少所得税而铺张浪费,大量增加不必要的费用开支;也有的企业为了推迟盈利年度以便调整“两免三减”免税期的到来,而忽视生产经营、造成连续亏损等。这些本末倒置的做法,对企业发展而言,是百害而无一利的,会导致企业税收筹划失败,最终整体利益受损。

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