查账征收与核定征收的税负差异对比

目前市场主体在计算所得税时，有查账征收和核定征收的两种形式，那么在相同税务情况的状态下，使用不同征收方式的主体，其税负差异对比是怎么样的呢？在本篇文章中花生财税的小编就为大家做出详细的测算。

以一家小规模纳税人的贸易类个体工商户为例，年含税销售额400万整，货物进价200万，其中只有40万的货物增征税普通发票，每年房租、物业、员工工资等经营成本40万。

该小规模纳税人的贸易类个体工商户，如果使用查账征收，那么该个体户所缴纳的各个税负如下表所示：

由于该个体户的实际经营成本中货物的采购成本取得的发票不足（只占实际200万成本的20%，只有40万），其在进行税务申报时，利润虚高，最终税负率高达27.94%。

   该小规模纳税人的贸易类个体工商户，如果使用核定征收，那么该个体户所缴纳的各个税负如下表所示：

由于核定应税所得率的核定征收方式，其未取得的货物成本发票不影响个人所得税的计算，因此其最终税负仅为1.72%。

从上述的的计算可以看出来，相同的利润虚高的情况下，贸易类个体工商户使用核定征收要比查账征收税负率更低。

如果您需要判断您的业务是否能申请核定征收政策或者使用核定征收后和现在的税负对比情况，可以扫描下方二维码联系花生财税老师，进行免费的测算。

其他说明：

• 计算增值税时，按照小规模3%减按1%的优惠政策进行计算；
• 计算附加税时，按照区县级的10%附加税率进行计算；
• 计算税负率时，由于附加税金额过小，取小数点后2为四舍五入，故计算过程未显示附加税
• 计算核定征收应税所得率时，按照陕西安康园区对贸易行业5%的应税所得率计算，不同地区、行业的核定征收方式及应税所得率有所差异，请以最终落地园区为准。