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个人所得税如何筹划?如何借小微企业税收优惠政策筹划个人所得税

先来看看小微企业所能享受的税收优惠政策企业所得税方面,应纳税所得额不超100万元的,企业所得税征收比例降到了2.5%;应纳税所得额在100万元与300万元之间的,所得税征收比例为10%。如果小微企业同时也是增值税小规模纳税人,月销售收入15万元以下,或季度销售收入45万元以下,可以免交增值税。

你考虑过如何结合针对小微企业的税收优惠政策,进行个人所得税筹划吗?

我举个例子。赵四每年都能获得了一笔不菲的劳务收入,赵四需就劳务收入并入综合所得汇总缴纳个税。假定赵四每年劳务收入有150万元,他做个税汇算清缴,个税税率势必要达到最高那一档:45%。赵四最高需要就劳务收入缴纳个税54万元(150×0.8×45%=54),税后劳务收入为96万元。

赵四为了降低个税,特意注册一家公司,他通过这家公司承接劳务。赵四不再让客户把劳务收入打到他个人的账户上,而是打到他注册的这家公司的账户上。这样一来,劳务收入也就成为公司的收入了。

赵四注册的这家公司是小规模纳税人,享受小规模纳税人增值税减免优惠政策,自然,公司一年150万的劳务费收入是无需缴纳增值税的。如果不考虑其他成本费用的影响,全年这150万元的劳务费全部转化为公司的利润。试问,公司需要就这150万元的利润缴纳多少企业所得税呢?

公司这150万元的利润,可以分成两个部分:100万+50万。100万元这部分需交2.5万元(100×2.5%=2.5)的企业所得税,50万元的部分需交5万元(50×10%=5)的企业所得税,公司一共要缴纳7.5万元的企业所得税。缴纳企业所得税后,公司可供分红的税后利润为142.5万元。

公司再将这142.5万元的税后利润分红给赵四,因为股利分红只需要按20%的税率缴纳个税,赵四需就分红款缴纳个税28.5万元(142.5×20%=28.5),赵四可拿到的分红款为114万(142.5-28.5=114)。

两相对照,同样是150万元的劳务费收入,赵四注册小微企业后,到手的钱可多得18万元(114-96=18)。无疑,借助小微企业税收优惠政策,先注册公司,将个人收入转化为公司收入,然后再采用分红模式回收资金,这样操作下来能较大幅度地降低个税。

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