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税收筹划到底应该选择有限公司还是个体工商户?

税收筹划到底应该选择有限公司还是个体工商户?在日常的财税咨询服务中,经常会被他人问及这个问题,今天就我关于这个问题的思考,和大家一起分享。

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一、首先,设立企业,不能盲目,为什么?

因为我们大家都知道,所谓的税收筹划,其实就是在于事前的一个规划,那么我们事前规划好了,才能达到事后的一个节税的效果。如果我们盲目的去做一件事情,比如说我们盲目的去设立了一个公司,那么设立完以后,它其实和你经营所要达到的一个目的可能是不相符的,这样一来,后期经营过程中,我们就很被动,后期的税务风险防范和税收成本筹划就很难做。

二、经营目的决定企业类型选择

企业类型到底应该如何选择?要看设立企业的目的是什么?企业绝大多数情况都是以赚钱为目的,而赚钱的目的包括很多种,那么,目的是经营所得最终揣在股东个人的这个腰包里?还是说设立这个企业,只是做一个中转,实际是为了对外投资而使用的,或者说设立这个企业,是为了将来的一个目的,比如说是为了将来能够上市,是为了将来做税收筹划安排……所以,如何选择企业身份或者类型,前提是先要弄清楚我们成立企业的目的是什么,然后以目的来反推过程,我们要怎样才能达到这样一个目的。

今天,我们就主要说一说关于有限公司、个体工商户,这两种主体身份,实务中到底该如何选择?他们在税收上的区别到底是什么?

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一、个体工商户筹划思路分析

我们先从个体工商户说起,大家都知道其实个体工商户一般来说规模都很小,比如说我们街面上可能会出现一个小超市,一个小商店,一个小餐馆,这个类型,你会发现它的营业执照都是个体工商户,类似于家庭作坊式的经营方式。个体工商户是是按照经营所得交个人所得税的,经营所得简单理解就是收入减去成本以后的这个利润,这部分所得要交个人所得税

以前,在做一些筹划的时候,一般的筹划都会去选择成立一个个体工商户,为什么?因为个体工商户,能够给企业节税,但是,从2019年1月1号以后为了节税,可能会选择有限公司,就不一定是个体工商户了,为什么?因为从2019年1月1日以后小微企业税收优惠力度进一步加大。小微企业的企业所得税,最低的税负可以达到5%,最高25%?而个个体工商户,最高的税负能达到35%,它要远超于这个小微企业。

因为大家都知道从2019年1月1号开始,我们很多地方在逐步取消个体工商户的核定增收,取消了核定征收意味着什么?意味着即便是个体工商户也需要有成本费用的发票才能在个人所得税前去扣除这部分成本费用,但是,个体工商户在实务中有的时候很难取得发票。但是实务中也有例外,也有很多省市分别出台文件说个体工商户也还是可以进行核定征收个人所得税。所以,实务中,需要因地制宜,具体问题,具体分析了。

二、有限公司筹划思路分析

说完个体,我们再来讲有限公司,有限公司我们都知道它是法人企业,因为你从营业执照上就能很清晰的看到,有一项叫法定代表人?所以,我们称其为法人企业,而法人企业它交的是企业所得税,也就是我们大家最常见的关于25%这个税率的企业所得税。当然, 2019年出台了主要针对小型微利企业普惠性政策,从 2019年1月1号开始,小型微利企业如果应纳税所得额没有超过100万的话,实际的税负其实是5%, 而超过100万到300万的部分,实际税负是10%,那么对于企业来讲是非常非常有利的。如果你不是小型微利企业的话,那么这个企业所得税的这个税率就是25%。

那么说到企业所得税,不知道大家在实务中有没有留意这样一个问题,就是近些年来,我们会发现,凡是跟企业所得税有关的税收优惠特别特别多,比如说有这个三免三减半,税额式减免,税基式减免等等,但是生产经营的个人所得税的税收优惠其实是很少的。而且另外在并购重组方面的税收优惠,也都是针对企业所得税,而不是个人所得税。

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所以,有限公司它其实是一个非常好的一个投资平台,怎么理解?比如说你想成立的一个公司,并不是以把最终的钱揣到自己个人腰包为目的,比如说,你将来想上市,比如说你想做这个并购重组业务,再比如说你只是想对外投资获取利润的,那么这种情形你肯定成立有限公司是更为妥当,为什么?因为有限公司它本身就是一个天然的利润储存平台,为什么这么说?

我们来分析一下,先说以投资为目的,假如说你成立一个公司只是想对外进行投资,投资拿回来这个钱呢,你并不想揣到个人的腰包里,而是还想再去做别的事情,那么这种情况下你一定是成立有限公司,因为我们企业所得税法规定了,居民企业之间的股息红利是免企业所得税的。

个体工商户和有限公司税收方面的区别讲清楚了,有人还会问说,这有限公司、个体工商户是小规模还是一般纳税人,这个有有啥影响吗?那么,如果说你现在要成立一个公司,具体还是要看企业的经营业务,来确定你到底是选择一般纳税人还是小规模,因为年销售额只要不超过500万,就是增值税上的小规模纳税人,那么小规模纳税人2019的政策优惠也很大,月销售额不超过10万或者季度不超过30万,可以免增值税。所以我们要在事前,把这些税收政策都区别清楚,然后呢,根据我们成立企业的目的,再去选择这个主体身份,不要盲目的去进行处理。

最后,总结一下,企业类别到底应该如何选择?要看设立企业的目的是什么,税收筹划的前提要以实际经营业务为核心。如何选择,如何筹划,切忌不可盲目操作。

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