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企业组织形式的税务筹划

企业组织形式 指企业财产及其社会化大生产的组织状态,它表明一个企业的财产构成、内部分工协作与外部社会经济联系的方式。” 企业的组织形式主要有独资、合伙、公司,独资包括自然人独资的私营企业和个体工商户中部分一人投资的个体经营组织;合伙企业有普通合伙、有限责任合伙、股份有限责任合伙;公司制企业包括有限责任公司、股份有限责任公司。

企业的组织形式是企业从事经济运作和财务运作的基础。企业采用何种组织形式,对企业税负有重大的影响。

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从投资者的利益角度, 独资、合伙企业比照个体工商户生产、经营所得缴纳个人所得税,公司则负担企业所得税、个人所得税

独资、合伙企业的个人所得税,为收入经营所得有关的成本、费用、损失等为基数,再采用五级超额累进税率计算应缴纳的个人所得税。独资、合伙不同的是,前者直接落实到个人,计算个人所得税,合伙企业“先分后税”,即将合伙企业的收益按照合伙协议分配到各合伙人,再分别计算缴纳个税。

公司制私企企业,存在“双重征税”。公司的第一次所得税是企业所得税,将收入-成本、费用、损失等并做相应调整后的应纳所得额的基础上计缴企业所得税。第二次所得税是个人所得税,即将第一次纳税后的税后净利,经公司股东决议分配股利给投资股东,各股东再根据所得股利计缴个人所得税。

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1.责任风险和社会影响

尽管独资、合伙负担一次所得税,公司负担两次所得税,但不能以此推断独资、合伙的组织形式比公司制企业的优越,基于两点考虑。

①独资、合伙企业的股东承担无限责任,而公司的股东承担有限责任,以其出资额为限承担公司的债务责任。从这个角度,独资、合伙企业的股东承担的风险责任远比公司制企业股东大得多。

②社会影响不同。企业的组织形式从个人↣合伙↣公司,是适应社会经济演变而来,除了抵抗风险的能力得到增强外,还有就是对内的分工协同机制、对外处理经营业务的机制,组织形式的先进性和社会的影响力,一般是公司>合伙>独资,公司制是股东资本合作,靠的是制度的优越,是现代企业最先进的形式,而独资、合伙是“人合”组织,靠的是人的信赖合作关系,是传统的企业组织形式。

2.企业规模

为了便于管理和抵御风险,大企业一般采用公司制,往往成为税务系统的重点税源对象,因而税务评估、稽查比较严格;而小微企业多采用独资、合伙形式,“点多面广战线长”,虽然数量庞大,但是各个企业的体量微小,在解决就业、稳定社会、搞活经济方面,是有益的必要的补充,因为这类企业在税务系统的管理方面较为灵活,多以指导、抽查为主,稽查处罚为辅。

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