怎么通过调整税收申报方式来进行增值税的纳税筹划

案例情况

某家小规模纳税人企业,年销售额不大,单总体稳定,其业务主要开展在季末,年各月份销售额预测如下表所示:

怎么通过调整税收申报方式来进行增值税的纳税筹划插图1
销售收入预测

从上图可以看出,该企业每月的销售额都不大,都是在10万以内,只有在季末的时候销售额会超过10万元,该企业目前采用的是月度申报,在每月不超过10万元的月份,是不需要缴纳增值税的,只有在超过10万元的季末4个月份(3月、6月、9月、12月)会需要缴纳增值税。

案例分析

根据目前最新的增值税免税政策,对于年销售额不超过120万,季度销售额不超过30万的小规模纳税人企业,有增值税免税政策,因此只需要将该企业的纳税申报方式调整为季度申报,则可以享受该免税政策。

怎么通过调整税收申报方式来进行增值税的纳税筹划插图3
改变纳税申报期限

税负对比

假设不考虑疫情期间增值税征收率阶段性优惠政策
筹划前,年免税金额为0.76 万元
具体计算:年免税收入=26万元,平免税额-26+(1+3%)x3%-0.76(万元)。
筹划后,年免税金额为 3.32 万元
具体计算:年免税收入=114(万元),年免税额=114-(1+3%)x3%=3.32(万元)。

政策依据

1、国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告

一、增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

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